Как оформить возмещение НДС при лизинге?

Компании, лизингополучатели, для получения и эксплуатации высокотехнологичного транспорта и оборудования, прибегают к лизинговым платежам, что дает им возможность рассчитать расходы. Расходы, скоординированные и запланированные, ложатся в бухгалтерскую отчетность с наименьшими проблемами. Компании существенно экономят на своем бухгалтерском учете, потому что основную часть ведет лизингодатель, не только при схеме полного лизинга.

Лизинг — это форма финансовой аренды, при которой лизингодатель приобретает имущество по заказу лизингополучателя и передает его ему на временное пользование. Законодательством регулируется Федеральным законом от 29.10.1998 года № 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)".

Основное отличие лизинга от обычной аренды заключается в том, что передаваемое имущество изначально не является собственностью лизингодателя. Он приобретает его по заказу лизингополучателя у определенного продавца. Кроме того, по договору лизинга лизингополучатель имеет возможность досрочно выкупить арендуемое имущество и переоформить его на себя. Кроме того, лизинг позволяет избежать рисков, связанных с устареванием техники, ее ремонтом и сервисным обслуживанием.

Лизинговые организации часто подчеркивают, что использование лизинга для покупки предметов имущества — это отличный способ сэкономить на налогах для ИП и ООО. Это может позволить снизить налог на прибыль, налог на имущество или транспорт, а также воспользоваться возможностью вычета НДС. Далее мы рассмотрим детали возмещения НДС при покупке в лизинг.

Кто имеет право на возмещение НДС

Для начала, давайте вспомним, что означает возмещение НДС. Это процедура возврата уплаченного налога из бюджета, которая возможна, если вычеты превышают обязательства по уплате. Иными словами, если сумма НДС, выставленного вашими партнерами в отчетном периоде, превысила сумму налога, включенного в стоимость ваших товаров, работ или услуг.

При использовании лизинга налог на добавленную стоимость можно списать:

• для лизингополучателя: с лизинговых платежей, выкупной стоимости и расходов на получение лизингового имущества;
• для лизингодателя: с расходов, связанных с приобретением имущества, которое будет передано в лизинг в будущем.

Возможность списания предоставляется только налогоплательщикам, не применяющим освобождение от налога на добавленную стоимость. В случае применения УСН "доходы минус расходы" налог учитывается в расходах.

Правила возмещения НДС при лизинге аналогичны общим положениям. Заявление о возмещении можно подать в течение трех лет после окончания соответствующего квартала. Если заявка подается позже, необходимо предоставить объективные причины задержки.

Для получения возмещения нужно предоставить декларацию по НДС с указанием суммы к возмещению, приложить подтверждающие документы и пройти проверку.

Особенности применения вычета НДС

Лизинговые операции характеризуются продолжительным периодом исполнения, в связи с чем НДС учитывается на последний день каждого месяца или квартала, а также при завершении договора.

Расчет налога из платежей за лизинг производится следующим образом:

НДС = Величина лизингового платежа × Процентная ставка НДС

Приобретение объекта лизинга также подлежит налогообложению НДС, что связано с передачей прав собственности, или иначе говоря, с продажей. Если условия договора предполагают оплату выкупной цены в конце срока лизинга отдельно от платежей, то НДС начисляется по аналогии с обычной продажей. В случае включения выкупной стоимости в регулярные платежи по лизингу, налог начисляется так же, как и для общей суммы лизинговых платежей.

Для того чтобы претендовать на вычет НДС, необходимо соответствие следующим критериям:

• получатель вычета должен быть зарегистрирован как плательщик НДС и не должен использовать льготы по НДС;
• объект лизинга должен облагаться НДС;
• имущество используется в рамках бизнес-деятельности, которая подлежит налогообложению НДС;
• наличие корректно оформленного счета-фактуры или УПД;
• наличие первичных документов, подтверждающих расходы;
• отражение данных операций в бухгалтерском учете.

Несоблюдение хотя бы одного из этих условий может привести к отказу в предоставлении вычета.

Важно уделить особое внимание использованию лизингового имущества исключительно в рамках деятельности, облагаемой НДС. Это особенно актуально при лизинге автомобилей, которые иногда используются в личных целях, но заявляются как бизнес-ресурсы.

Если объем вычетов превышает сумму налога к уплате за отчетный период, возможно получение возмещения из государственного бюджета.

1. Вычет НДС при расторжении договора лизинга

При расторжении договора лизинга право собственности остаётся за лизингодателем, и НДС с передачи имущества не начисляется. Лизингополучатель может претендовать на вычет НДС по оплаченным лизинговым платежам на основании счетов-фактур. Это подтверждено Минфином в соответствующем письме.

2. НДС с компенсаций от лизингодателя

Как вы правильно указали, согласно письму Минфина от 26.12.2019 № 03-07-14/102114, компенсации, выплачиваемые лизингодателем за досрочное расторжение договора лизинга, не связанное с нарушениями со стороны лизингополучателя, не облагаются НДС. Это связано с тем, что такие выплаты не являются оплатой за товары или услуги и не входят в налоговую базу по НДС.

3. НДС с пеней и штрафов лизингополучателя

Пени и штрафы за нарушение условий договора лизинга, как указано в письме Минфина от 06.03.2009 № 03-07-11/54, следует рассматривать как суммы, связанные с оплатой услуг по аренде, и включать в налоговую базу по НДС. Это означает, что такие выплаты облагаются НДС.

4. Вычет при переходе на УСН

Переход на УСН может иметь значительные последствия для лизингополучателя, особенно если переход происходит до окончания срока финансовой аренды и истечения срока полезного использования лизингового имущества. Согласно постановлению АС Центрального округа от 26.04.2023 по делу № А48-909/2022, если лизингополучатель перешел на УСН до полного использования имущества, НДС с лизинговых платежей следует восстановить.

В рассматриваемом случае, когда автомобиль был выкуплен и не использован полностью до перехода на УСН, а договор лизинга содержал элементы как финансовой аренды, так и купли-продажи без возможности разделения платежей, суды пришли к выводу о необходимости восстановления НДС перед переходом на УСН.

Эти аспекты важны для правильного понимания и применения налогового законодательства в контексте лизинговых операций и могут значительно повлиять на финансовое положение компаний, использующих или предоставляющих лизинг.

Частые вопросы от предпринимателей

Всегда ли налоговая проводит проверки для тех, кто возвращает НДС?

Налоговые органы обычно проверяют тех, кто плохо подготовил документы. Например, если отсутствует счет-фактура, подтверждающая расходы. Чем больше и качественнее будет собран пакет подтверждающих документов, тем меньше вероятность, что налоговая будет проводить углубленную проверку.

Важно отметить, что налоговая служба может обратить внимание на компании или индивидуальных предпринимателей, которые часто подают заявления на возврат НДС, особенно если суммы возврата значительные. В таких случаях могут быть проведены дополнительные проверки для обеспечения законности и обоснованности возврата.

Если налоговая обнаружит, что индивидуальный предприниматель использовал автомобиль, взятый в лизинг, не только для бизнеса, но и для личных нужд, это может привести к восстановлению НДС. Это означает, что предпринимателю придется уплатить тот НДС, который ранее был принят к зачету. Кроме того, возможны штрафы и пени за неправильное использование налоговых льгот.

Зависит ли сумма возврата НДС от предмета лизинга?

Разницы между возвратом НДС при лизинге автомобиля и оборудования нет. Главное – чтобы юридическое лицо (ИП или ООО) было плательщиком НДС и все операции проводились через бухгалтерию. Однако стоит учитывать, что для успешного возврата НДС необходимо правильно оформлять документы и соблюдать все требования законодательства.

Дополнительно стоит упомянуть следующие моменты:

1. Документы
   Для возврата НДС необходимо предоставить полный пакет документов, включая договоры лизинга, счета-фактуры, акты приема-передачи и платежные документы. 
2. Сроки
   Возврат НДС может занимать значительное время. Обычно налоговая служба рассматривает заявление в течение трех месяцев, но этот срок может быть продлен в случае необходимости дополнительных проверок.
3. Консультация с бухгалтером 
   Рекомендуется проконсультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом для правильного оформления документов и минимизации рисков отказа в возврате НДС.
4. Правильное использование активов 
   Важно четко разделять использование активов для бизнеса и личных нужд. Ведение отдельного учета поможет избежать проблем с налоговой службой.
5. Аудит 
   Проведение внутреннего аудита поможет выявить возможные ошибки и недочеты до подачи заявления на возврат НДС.
6. Планирование 
   Планируйте свои финансовые операции заранее, чтобы избежать кассовых разрывов в ожидании возврата НДС.

Выводы

• Лизинг представляет собой форму финансовой аренды, при которой лизингодатель приобретает имущество по запросу лизингополучателя и передает его ему для временного использования.
• Лизинг позволяет минимизировать риски, связанные с устареванием оборудования, его ремонтом и техническим обслуживанием.
• Лизинговые компании часто подчеркивают, что использование лизинга для приобретения имущества является отличным способом сэкономить на налогах.
• Покупка в лизинг может позволить уменьшить налог на прибыль, налог на имущество или транспорт, а также воспользоваться возможностью возмещения НДС.
• Для получения возмещения необходимо подать декларацию по НДС с указанием суммы к возмещению, приложить подтверждающие документы и пройти проверку.
• Вычет НДС при расторжении договора лизинга не производится.
• НДС с компенсаций от лизингодателя не подлежит налогообложению.
• Пени и штрафы за нарушение условий договора лизинга облагаются НДС.

Соблюдение всех этих рекомендаций поможет вам минимизировать риски отказа в возврате НДС и избежать проблем с налоговыми органами.